As opções de ações são tributáveis

Eu pago impostos sobre as opções de ações da FICA?
Os impostos do FICA fornecem fundos para a Previdência Social e Medicare. Você paga esses impostos sobre a renda salarial. Quando você recebe e exerce opções de ações de seu empregador, alguns de seus valores podem ser tratados como salários, caso em que os impostos do FICA serão aplicados. Depende do tipo de opção de ação que você recebe.
Dois tipos de opções.
Uma opção de compra de ações é um contrato que lhe dá a oportunidade de comprar ações por um preço definido, chamado preço de exercício ou preço de exercício. Você não precisa comprar as ações. É sua escolha fazer isso, e é por isso que eles são chamados de "opções" & quot; Os empregadores geralmente dão dois tipos de opções: estatutária e não estatutária. As opções estatutárias qualificam-se para tratamento fiscal especial e incluem "incentivo". opções de compra de ações e opções outorgadas por um plano de compra de ações de funcionários. Opções não estatutárias são aquelas que não se qualificam para tratamento especial. Eles também são chamados de opções não qualificadas.
Apenas um tipo envolve o FICA.
As distinções legais entre opções estatutárias e não estatutárias são de certa forma técnicas e baseiam-se em coisas como quem recebe as opções, como o preço de exercício é definido e as regras para o exercício das opções. Seu empregador pode dizer que tipo você tem. Quando se trata do FICA e das opções de ações, o importante é saber que você não precisa pagar impostos sobre as opções de ações estatutárias, mas provavelmente pagará a eles opções não estatutárias.
Lucro tributável no exercício.
Faz sentido exercer uma opção de ações somente se o preço de exercício for menor do que o preço real da ação. Seria um disparate dispendioso exercer uma opção de compra de ações a, digamos, US $ 10 por ação se a ação estivesse sendo vendida por apenas US $ 9. Com opções não estatutárias, a diferença ou & quot; spread & quot; entre o preço de exercício e o preço da ação é tratado como renda salarial, e isso significa que você tem que pagar impostos FICA sobre ele. Por exemplo, digamos que você tenha uma opção não estatutária para 1.000 ações com um preço de exercício de US $ 10, e as ações estão atualmente sendo negociadas a US $ 15 por ação. O exercício da opção produz lucro tributável de US $ 5 por ação, ou US $ 5.000.
Pagando o imposto.
Quando você exerce opções não estatutárias, você deve os impostos do FICA sobre o spread. A partir de 2015, a taxa é de 6,2 por cento para a Segurança Social e 1,45 por cento para o Medicare. Você também terá que pagar imposto de renda sobre o spread. Se você segurar as ações e vendê-las mais tarde, qualquer lucro adicional que você fizer é tratado como um ganho de capital, e não como receita ordinária. Nenhum imposto FICA será aplicado a essa parte do seu lucro.

As stock options estão sujeitas a impostos
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda Tributável e Não-tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.

As implicações fiscais de compensar executivos com propriedade alternativa.
Para os executivos que querem se juntar a uma empresa ou permanecer com um, um importante diferencial é a compensação. Um pacote generoso de salários e benefícios não será mais suficiente.
Os funcionários executivos estão olhando além do carro da empresa, assistência de adoção e financiamento de planos de aposentadoria para um benefício potencialmente mais vantajoso: uma participação no negócio por meio de propriedade direta ou incidentes econômicos de propriedade.
Antes de oferecer compensação por propriedade, as empresas devem considerar as conseqüências tributárias. O IRS analisa os arranjos de compensação executiva em exames de rotina e concentra-se na correspondência de renda e dedução entre o empregado e o empregador. Para a maioria dos acordos de compensação, requisitos específicos devem ser atendidos para garantir as conseqüências fiscais mais eficientes tanto para o empregador quanto para o empregado. Discutidos abaixo estão algumas das opções de compensação disponíveis, bem como suas possíveis implicações fiscais.
Primeiro, no entanto, uma empresa deve determinar se os funcionários executivos devem ter propriedade real em comparação a um veículo proprietário. Principais considerações incluem:
O que o funcionário executivo traz para a mesa? É uma pessoa que pode ser facilmente substituída ou alguém que é fundamental para o sucesso global da organização? O executivo é alguém que pode eventualmente comprar toda a empresa? Como o executivo se encaixa no plano de sucessão da empresa? O executivo é visto como parceiro de negócios? Você quer que o empregado tenha todos os direitos legais de propriedade? Você está confortável, como proprietário da empresa, com as mudanças em seus direitos e obrigações para com a empresa e o executivo?
Existem vários mecanismos de compensação diferentes relacionados à propriedade e aos veículos proprietários, incluindo opções de ações, participações apenas em lucros, direitos de valorização de ações (SARs) e planos de ações fantasmas.
Opções de ações.
Compensar os funcionários executivos que usam opções de ações permite que os funcionários compartilhem o crescimento da empresa, proporcionando uma avenida para a propriedade real. Opções de compra de ações podem ser usadas por empresas (corporações C e S), parcerias e interesses de sociedades de responsabilidade limitada (LLC). A data em que a empresa fornece ao funcionário executivo um direito contratual de comprar a ação a um preço especificado é conhecida como a data da concessão. As opções de compra de ações podem ter um período de tempo antes que o executivo executivo possa exercer esse direito, conhecido como período de carência. Uma vez exercido o direito, o executivo pagaria a companhia pelas ações. Os executivos às vezes exercitam e mantêm as ações, e outras vezes, optam por exercer e vender imediatamente as ações. Finalmente, se um executivo não exercer as opções no prazo previsto, a opção é considerada como caduca.
As conseqüências tributárias para a empresa e para o executivo serão determinadas com base em se a opção se qualifica como uma opção de ações de incentivo (ISO). Se a opção não se qualificar como uma ISO, a opção é uma opção de estoque não qualificada (NQSO). Para ser uma ISO, a opção de ações deve atender a vários requisitos estatutários específicos, incluindo que o beneficiário da ISO é um empregado (e não um diretor ou contratado independente) e o preço de exercício é igual ou maior que o valor justo de mercado da ação na data de concessão.
Se a opção de compra de ações for uma ISO, a empresa não receberá uma dedução e o empregado não receberá a receita na data da concessão ou na data de exercício (exceto como item de imposto mínimo alternativo). Quando os executivos se livram do ISO, recebem tratamento de ganho de capital, desde que atendam aos requisitos estatutários. A empresa não receberia uma dedução pela opção de compra de ações nem o executivo estaria sujeito à retenção de imposto de renda federal (FITW), imposto FIA ou FUTA. Se as opções de ações expirarem, não haverá impacto no imposto de renda para a empresa ou para o empregado.
Se a opção de ações é um NQSO, a empresa recebe uma dedução na medida em que o preço de exercício é menor que o valor justo de mercado; o executivo é compensado na mesma medida e sujeito a FITW, FICA e FUTA. Além disso, quando os executivos descartam as ações, eles recebem tratamento tributário comum, em vez de tratamento de ganho de capital, supondo que o executivo exerça a opção e então venda imediatamente a opção. Normalmente, a maioria dos NQSOs é exercida e vendida em um evento de liquidez, como uma aquisição da empresa. A maioria dos executivos prefere receber ISOs, enquanto a maioria das empresas prefere NQSOs. Como uma opção ISO, se o NQSO expirar, não haverá impacto no imposto de renda para a empresa ou para o empregado.
Interesses de parceria apenas com lucros.
Outro acordo de compensação semelhante a uma equity é um interesse de parceria apenas com lucros. Um interesse de parceria somente de lucros permite que um executivo compartilhe o lado positivo dos negócios, sem criar nenhuma tributação atual, se estruturado adequadamente. Essa técnica pode ser usada em contextos de parceria, parceria limitada (LP), parceria limitada (LLP) e LLC. Dependendo do acordo de parceria ou do acordo de operação, o interesse da parceria somente por lucros pode ter o direito de participar da gestão e direção estratégica geral da entidade.
Por exemplo, suponha que a parceria AB tenha dois parceiros iguais, A e B, que desejam fornecer à C uma participação de apenas 10% nos lucros. Se a parceria AB tiver US $ 100 de receita, a renda seria dividida entre US $ 45, US $ 45 e US $ 10, para A, B e C, respectivamente. Se a parceria AB tiver uma perda de US $ 100, a perda será dividida em US $ 50, US $ 50 e US $ 0, para A, B e C, respectivamente. C tem um forte incentivo para garantir que a parceria gere renda em um determinado ano e compartilhe apenas o lado positivo do negócio.
A concessão de uma participação apenas em lucros é isenta de impostos se estiver estruturada adequadamente. Para ser isento de impostos para o executivo, o interesse deve atender aos seguintes critérios:
a parceria não tem um fluxo de renda previsível de um arrendamento ou de um título de dívida; o interesse não é alienado no prazo de dois anos; e o interesse não é um interesse de parceiro limitado em uma parceria negociada em bolsa.
A empresa não receberia uma dedução pela concessão do interesse da parceria se estivesse isenta de impostos para o parceiro de interesse exclusivo para lucros. Se algum dos fatores acima não estiver presente, o valor justo de mercado dos juros no momento da concessão seria tributável para o executivo e seria uma dedução para o negócio.
Direitos de valorização de ações / planos de ações fantasmas.
Os direitos de valorização de ações (SARs) e os planos de ações fantasmas oferecem às empresas uma maneira de permitir que seus principais executivos compartilhem o crescimento da empresa, ao mesmo tempo em que permite que os proprietários mantenham a propriedade não diluída. Como as opções de ações, os SARs e os planos de ações fantasmas permitem que a empresa coloque um período de carência.
Os SARs permitem que um executivo compartilhe o crescimento do preço das ações para um certo número de ações. A empresa pagaria ao executivo quando ele ou ela exercesse o direito sob o plano. O pagamento seria a diferença entre o valor atual do estoque menos o valor do estoque no momento da concessão.
Como os SARs, um plano de ações fantasmas fornece ao executivo um certo número de ações sem qualquer transferência real de propriedade. Ao contrário de um plano de SARs, um plano de estoque fantasma é para um período de tempo especificado. O executivo receberia um crédito por quaisquer dividendos pagos sobre as ações em circulação e, quando o prazo expirar, o executivo receberia crédito pelo crescimento do valor das ações da empresa.
Sob os SARs e os planos de ações fantasmas, os executivos têm conseqüências de imposto de renda ordinário quando recebem dinheiro do plano. Após o pagamento, a empresa receberia uma dedução de acordo com o princípio de correspondência. A principal diferença entre os SARs e os planos de ações fantasmas está relacionada aos propósitos do FICA e do imposto FUTA. Para SARs, os impostos FICA e FUTA são pagos quando o executivo recebe dinheiro. Para um plano de estoque fantasma, os pagamentos do FICA e do FUTA são pagos quando os serviços são executados ou o empregado é investido no plano.
Antes de implementar os acordos de compensação descritos neste artigo, é recomendável que você consulte seu consultor tributário da Baker Tilly para certificar-se de que as consequências fiscais para sua empresa e para os funcionários executivos sejam compreendidas.

As stock options estão sujeitas a impostos
Assunto: Empregador não qualificado anteriormente.
Data: 3 de maio de 2003.
Um indivíduo era empregado por uma empresa da qual ele possuía opções de ações não qualificadas. Após o término do emprego, o indivíduo exercia algumas das opções não qualificadas e as vendia no mesmo dia. O ex-empregador enviou ao indivíduo um Formulário 1099-MISC para compensação de não-funcionário & # 8221; pela diferença entre o valor justo de mercado da ação e o preço pago pela ação.
O indivíduo está sujeito a imposto de auto-emprego (ou seja, tanto a parte do empregador e empregado do imposto FICA / Medicare) para esta compensação? Não é o antigo empregador responsável pela parte do empregador dos impostos de seguridade social e de medicare como esses "salários". resultou do emprego na empresa?
A empresa não irá rever para um W-2.
Muito obrigado
Data: 30 de maio de 2003.
A explicação do IRS para os regulamentos propostos emitidos no final de 2001 relativos à retenção para os ISOs e ESPPs apontam para a definição de salários ao abrigo dos regulamentos.
Para retenção de imposto de renda, na seção 31.3401 (a) -1 (a) (5) dos regulamentos do Tesouro, a Remuneração por serviços, a menos que tal remuneração seja especificamente prevista pelo estatuto, constitui salário mesmo que no momento do pagamento a relação de empregador e empregado não existe mais entre a pessoa em cujo emprego os serviços foram prestados e o indivíduo que os executou. & # 8221;
Uma regra semelhante aplica-se ao abrigo das secções 31.3121 (a) -1 (i) e 31.3306 (b) -1 (i) do Regulamento do Tesouro para retenção na fonte do FICA e para impostos FUTA.
Há uma exceção quando uma opção é exercida após o ano de falecimento de um funcionário falecido. (Declaração de receita 86-109.)
Eu não trabalho extensivamente na área de relatórios de imposto sobre folha de pagamento. Os empregadores devem procurar seu próprio conselho nessa área.

As stock options estão sujeitas a impostos
Assunto: Administrador de plano de estoque.
Data: sex, 20 de maio de 2005.
Eu sou um novo administrador de planos de ações de uma empresa que abriu o capital há seis meses. Estamos tendo um problema com impostos e vendas no mesmo dia de ISOs. É nossa política reter impostos para todos os funcionários que exercem em uma venda no mesmo dia para ISOs e NQOs, a menos que o funcionário nos peça para não comprar um ISO. Quais tipos de impostos devem ser retidos?
Data: qua, 06 de julho de 2005.
Sua empresa deve ter uma empresa de CPA que possa responder a essas perguntas. Os NQOs estão sujeitos à retenção de imposto de renda e impostos sobre o trabalho (incluindo impostos de seguridade social, medicamentos e desemprego) pelo excesso do valor justo de mercado das ações sobre o preço da opção para as ações adquiridas. Nenhuma retenção ou pagamento de impostos sobre o emprego é exigida quando "opções qualificadas", incluindo ISOs e ESPPs, são exercidas. (O American Jobs Creation Act de 2004 resolveu a questão dos impostos sobre emprego para opções qualificadas.)